Khôi phục mã số thuế là vấn đề nhiều doanh nghiệp quan tâm khi bị xác định không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký. Tình trạng này thường xảy ra khi doanh nghiệp chuyển trụ sở nhưng chưa cập nhật thông tin. Hoặc trường hợp cơ quan thuế không xác minh được hoạt động thực tế tại địa chỉ đăng ký.
Khi bị xác định không hoạt động tại địa chỉ đăng ký, doanh nghiệp có thể gặp nhiều khó khăn. Đặc biệt, việc sử dụng hóa đơn điện tử và giao dịch với đối tác có thể bị ảnh hưởng. Do đó, doanh nghiệp cần sớm xác định nguyên nhân và thực hiện thủ tục khôi phục mã số thuế.
Vậy khi nào doanh nghiệp bị xác định không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký? Điều kiện, hồ sơ khôi phục mã số thuế gồm những gì? Doanh nghiệp có thể phải chịu các chế tài nào? Liên hệ LHB Sài Gòn qua số Điện thoại/Zalo: 0973.436.828 – 0988.732.880 – 0979.564.828 để được tư vấn, hỗ trợ.
MỤC LỤC
Theo khoản 3 Điều 35 Nghị định 168/2025/NĐ-CP quy định về tình trạng pháp lý của doanh nghiệp. Trong đó định nghĩa tình trạng không còn hoạt động kinh doanh tại địa chỉ đã đăng ký như sau:
“Không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký” là tình trạng pháp lý của doanh nghiệp được Cơ quan thuế lập biên bản xác minh về việc không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.”
Theo đó, sau khi xác minh, cơ quan thuế ban hành thông báo về tình trạng hoạt động của doanh nghiệp. Đồng thời, mã số thuế có thể được cập nhật sang trạng thái 06 – Người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.
Cơ quan thuế có thể chuyển trạng thái của doanh nghiệp sang chờ xác minh khi phát sinh một trong các trường hợp sau:
Cơ quan thuế đã ban hành thông báo yêu cầu nộp hồ sơ khai thuế lần thứ hai. Tuy nhiên, doanh nghiệp vẫn chưa thực hiện nghĩa vụ kê khai theo quy định.
Cơ quan thuế gửi văn bản đến địa chỉ doanh nghiệp qua đường bưu chính. Tuy nhiên, văn bản bị trả lại do không có người nhận hoặc địa chỉ không tồn tại.
Cơ quan thuế nhận được thông tin từ tổ chức hoặc cá nhân về việc doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký. Thông tin phản ánh phải có chứng cứ kèm theo theo quy định.
Cơ quan thuế nhận được văn bản từ cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền. Nội dung văn bản xác định doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.
Doanh nghiệp có thể thuộc diện xác minh khi thực hiện các thủ tục sau:
Việc xác minh trong các trường hợp này phụ thuộc vào kết quả phân loại rủi ro của cơ quan thuế.
Trong thời hạn 05 ngày làm việc, doanh nghiệp cần nộp hồ sơ hoặc giải trình theo yêu cầu. Nếu không thực hiện hoặc giải trình không được chấp thuận, cơ quan thuế tiến hành xác minh thực tế. Tùy kết quả xác minh, có thể phát sinh các trường hợp sau:
Nếu doanh nghiệp vẫn còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký thì cơ quan thuế lập biên bản xác minh theo Mẫu số 15/BB-XMHĐ ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC.
Doanh nghiệp cần thực hiện các công việc sau:
Sau khi xác minh, cơ quan thuế cập nhật lại trạng thái hoạt động của doanh nghiệp trên Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế.
Thời gian cập nhật là ngay trong ngày làm việc. Trường hợp chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày doanh nghiệp hoàn thành các nội dung nêu trên.
Nếu doanh nghiệp không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký, cơ quan thuế phối hợp với chính quyền địa phương lập biên bản theo Mẫu số 15/BB-XMHĐ ban hành kèm Thông tư 90/2026/TT-BTC.
Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên biên bản, cơ quan thuế ban hành Thông báo về việc người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký theo mẫu số 16/TB-ĐKT ban hành kèm Thông tư 90/2026/TT-BTC. Đồng thời, cơ quan thuế thực hiện các công việc sau:
Xem thêm: Thủ tục đóng mã số thuế mới nhất
Khi doanh nghiệp bị xác định không hoạt động tại địa chỉ đăng ký, nhiều vấn đề pháp lý có thể phát sinh. Những ảnh hưởng này không chỉ liên quan đến tình trạng mã số thuế. Ngoài ra, doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong việc sử dụng hóa đơn và thực hiện hợp đồng.
Doanh nghiệp bị xác định không hoạt động tại địa chỉ đăng ký có thể thuộc trường hợp phải ngừng sử dụng hóa đơn điện tử. Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh nghiệp có thể gặp khó khăn khi xuất hóa đơn. Do đó, doanh nghiệp cần kiểm tra thông báo của cơ quan thuế. Ngoài ra, cần xác định tình trạng sử dụng hóa đơn trước khi lập hóa đơn.
Thông tin doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đăng ký có thể được công khai trên hệ thống quản lý thuế. Khi tra cứu thông tin, khách hàng và đối tác có thể phát hiện tình trạng này. Theo đó, họ có thể yêu cầu doanh nghiệp cung cấp thêm hồ sơ pháp lý.
Trên thực tế, doanh nghiệp có thể gặp những khó khăn như:
Tuy nhiên, việc doanh nghiệp bị xác định không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký không mặc nhiên mọi hợp đồng vô hiệu. Tính hiệu hiệu lực hợp đồng phải được xem xét theo quy định pháp luật với từng trường hợp cụ thể.
Người đại diện theo pháp luật có trách nhiệm phối hợp với cơ quan có thẩm quyền để giải trình khi có yêu cầu. Tùy trường hợp, người đại diện cần thực hiện các công việc sau:
Trường hợp phát sinh hành vi vi phạm, tùy tính chất, mức độ của hành vi có thể bị xử phạt theo quy định của pháp luật.
Khôi phục mã số thuế là thủ tục cần thiết khi doanh nghiệp bị chuyển sang trạng thái 06. Việc khôi phục mã số thuế sẽ phụ thuộc vào tình trạng pháp lý của doanh nghiệp. Ngoài ra, cơ quan thuế còn xem xét trạng thái mã số thuế tại thời điểm tiếp nhận hồ sơ.
Theo Điều 17 Thông tư 90/2026/TT-BTC, việc khôi phục mã số thuế được thực hiện theo từng trường hợp cụ thể. Đối với doanh nghiệp đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông, có thể phát sinh các trường hợp sau:
Doanh nghiệp được khôi phục tình trạng pháp lý theo quy định về đăng ký kinh doanh. Khi đó, đồng thời được khôi phục mã số thuế.
Sau khi cơ quan thuế có thông báo doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, doanh nghiệp có thể đề nghị khôi phục mã số thuế khi đáp ứng các điều kiện sau:
(1) – Chưa bị thu hồi giấy phép và
(2) – Chưa bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
(3) – Có hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế.
(4) – Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định.
Ngoài ra, doanh nghiệp cần phối hợp với cơ quan thuế trong quá trình xác minh.
Doanh nghiệp cần chuẩn bị Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế theo mẫu quy định. Hiện nay văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế được dùng theo Mẫu số 25/ĐKT ban hành kèm theo Thông tư 90/2026-TT-BTC.
Nơi nộp hồ sơ là cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Thời điểm nộp hồ sơ là trước ngày cơ quan thuế ban hành thông báo về việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định.
Trường hợp doanh nghiệp đã thay đổi địa chỉ trụ sở nhưng chưa đăng ký thay đổi: Doanh nghiệp phải ghi địa chỉ trụ sở hiện tại. Đồng thời phải giải trình lý do trong văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế. Doanh nghiệp cần nộp kèm hồ sơ thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế theo quy định.
– Nộp hồ sơ khai thuế còn thiếu;
– Hoàn thành số tiền thuế và các khoản thu khác phải nộp theo quy định;
– Chấp hành đầy đủ các hành vi vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn;
– Nộp đầy đủ số tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước phải nộp hoặc còn nợ;
– Giải trình và cung cấp tài liệu nếu có yêu cầu;
– Phối hợp khi cơ quan thuế thực hiện xác minh thực tế tại địa chỉ trụ sở kinh doanh của doanh nghiệp.
Cần lưu ý: Doanh nghiệp cần hoàn thành nghĩa vụ về thuế, hóa đơn và nộp phạt (nếu có) trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày cơ quan thuế thông báo. Trường hợp quá thời hạn nêu trên mà không giải trình được lý do doanh nghiệp có thể không được khôi phục mã số thuế.
Doanh nghiệp khi bị xác định không hoạt động tại địa chỉ đăng ký có thể phát hiện ra nhiều hành vi vi phạm. Tuy nhiên, không phải mọi trường hợp đều có hành vi vi phạm. Việc có hay không có hành vi vi phạm sẽ do cơ quan có thẩm quyền xem xét.
Sau đây, LHB Sài Gòn sẽ liệt kê một vài chế tài mà doanh nghiệp có thể gặp phải:
Theo khoản 5, khoản 7 Điều 44 Nghị định 122/2021/NĐ-CP, được sửa đổi bởi Nghị định 288/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp có thể bị xử phạt khi không đăng ký thay đổi theo quy định. Mức phạt có thể từ 30.000.000 đồng đến 70.000.000 đồng.
Ngoài ra, doanh nghiệp có thể bị buộc đăng ký thay đổi nội dung Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
Theo Điều 11 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, quy định xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn thông báo thay đổi thông tin trong đăng ký thuế. Tùy trường hợp, doanh nghiệp có thể bị cảnh cáo hoặc phạt tiền. Mức phạt tiền có thể từ 500.000 đồng đến 7.000.000 đồng.
Theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, được sửa đổi bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP, quy định xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Mức phạt phụ thuộc vào thời gian chậm nộp và tính chất vi phạm. Tùy trường hợp, doanh nghiệp có thể bị cảnh cáo hoặc phạt tiền. Mức phạt tiền có thể từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng.
Ngoài ra, doanh nghiệp có thể phải thực hiện biện pháp khắc phục hậu quả là buộc nộp hồ sơ còn thiếu và nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định.
Doanh nghiệp thuộc trạng thái mã số thuế 06 không đương nhiên bị xác định có hành vi trốn thuế. Tuy nhiên, nếu có hành vi trốn thuế, doanh nghiệp có thể bị xử phạt hành chính. Trường hợp đủ dấu hiệu cấu thành tội phạm, chủ thể vi phạm có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự.
Một số hành vi có thể bị xem xét gồm:
Về xử phạt hành chính: Theo Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức phạt có thể từ 1 đến 3 lần số thuế trốn. Ngoài ra, người vi phạm phải thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả theo quy định.
Về trách nhiệm hình sự: Đối với cá nhân phạm tội, hình phạt tù có thể lên đến 07 năm. Đối với pháp nhân thương mại, hình phạt được xác định theo quy định riêng theo quy định tại Điều 200 Bộ luật hình sự.
Khi chuyển địa điểm, doanh nghiệp cần thực hiện thủ tục đăng ký thay đổi địa chỉ trụ sở với cơ quan đăng ký kinh doanh. Doanh nghiệp cần bảo đảm thông tin trên hồ sơ đăng ký doanh nghiệp phù hợp với địa chỉ thực tế. Đồng thời, doanh nghiệp cần rà soát nghĩa vụ thuế và thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế theo quy định.
Sau đây LHB Sài Gòn sẽ liệt kê những việc doanh nghiệp cần thực hiện khi chuyển trụ sở để hạn chế nguy cơ bị xác định không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký:
Địa chỉ trụ sở của doanh nghiệp là một trong các nội dung của GCNĐKDN. Do đó, khi thay đổi địa chỉ trụ sở thì doanh nghiệp phải đăng ký thay đổi nội dung GCNĐKDN.
Thời hạn đăng ký thay đổi là 10 ngày kể từ ngày có thay đổi.
Doanh nghiệp cần bảo đảm địa chỉ mới chính xác và có thể xác minh thực tế.
– Trường hợp doanh nghiệp thay đổi địa chỉ trụ sở nhưng không làm thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp:
Doanh nghiệp đăng ký thuế cùng với đăng ký kinh doanh theo cơ chế một cửa liên thông. Khi có thay đổi thông tin đăng ký thuế thì thực hiện thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế cùng với việc thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp.
– Trường hợp doanh nghiệp thay đổi địa chỉ trụ sở làm thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp:
Doanh nghiệp nộp hồ sơ thay đổi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp (cơ quan thuế nơi chuyển đi) để thực hiện thủ tục chuyển cơ quan thuế quản lý trước khi đăng ký thay đổi địa chỉ trụ sở.
Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế sử dụng Mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC.
Sau khi nhận thông báo của cơ quan thuế nơi chuyển đi, doanh nghiệp tiếp tục đăng ký thay đổi địa chỉ trụ sở.
Doanh nghiệp cần duy trì địa chỉ liên hệ chính xác và có thể tiếp nhận văn bản. Ngoài ra, doanh nghiệp nên lưu giữ hồ sơ chứng minh việc sử dụng hợp pháp trụ sở. Khi cơ quan thuế xác minh, doanh nghiệp cần phối hợp và cung cấp tài liệu theo yêu cầu.
Sau khi chuyển trụ sở, doanh nghiệp nên chủ động thông báo địa chỉ mới cho khách hàng, đối tác. Đồng thời, cần cập nhật thông tin trên website và các kênh liên hệ chính thức.
Doanh nghiệp nên thường xuyên kiểm tra thông báo và tình trạng mã số thuế. Nếu phát hiện mã số thuế bị chuyển trạng thái, cần liên hệ cơ quan thuế để xác định nguyên nhân.
Trường hợp thuộc trạng thái 06, doanh nghiệp nên sớm chuẩn bị hồ sơ khôi phục mã số thuế. Việc xử lý kịp thời giúp hạn chế ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh.
Khôi phục mã số thuế khi doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đăng ký có thể phát sinh nhiều vấn đề pháp lý. LHB Sài Gòn cung cấp dịch vụ tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp trong quá trình khôi phục mã số thuế. Nội dung hỗ trợ bao gồm:
Thông tin liên hệ Luật sư LHB Sài Gòn như sau:
Trân trọng!
C.V
Ly hôn có tranh chấp mang đến nhiều rủi ro pháp lý phức tạp. Bạn…
Mua lại công ty đang hoạt động giúp nhà đầu tư có ngay pháp nhân,…
Nhiều doanh nghiệp bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp mà không…
Thời hạn điều tra vụ án hình sự bao lâu? Đây là nỗi trăn trở…
Vì sao người bị buộc tội trong các vụ án hình sự thường dễ đưa…
Nhận di sản thừa kế là quyền lợi hợp pháp của cá nhân khi người…